Налогоплательщик имеет право знакомиться

Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки

налогоплательщик имеет право знакомиться

1) Вправе ли организация (ее должностные лица) знакомиться с Итак, проверяемое лицо имеет полное право на ознакомление не. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от. Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки изменения, закрепившие право налогоплательщика знакомиться с . когда имеет место признание недействительным решения налогового.

Данное право — гарантия защиты налогоплательщика. Право на представление письменных возражений по акту проверки, очевидно, включает в себя право на заблаговременное до стадии рассмотрения материалов проверки ознакомление с выявленными налоговым органом в ходе проверки фактами и документами, на основании которых проверяющими сделаны выводы о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения.

Непредоставление налогоплательщику этой возможности лишает его права на полное и объективное исследование обстоятельств дела и оснований предъявляемых ему претензий, а также на подготовку мотивированных письменных возражений по акту выездной налоговой проверки.

Право налогоплательщика на ознакомление с собранными в ходе проверки документами информацией на стадии рассмотрения материалов выездной налоговой проверки прямо предусмотрено пунктом 4 статьи НК РФ.

налогоплательщик имеет право знакомиться

Право налогоплательщика на ознакомление с указанными документами информацией заблаговременно, до стадии рассмотрения материалов проверки, предусмотрено частью 2 статьи 24 Конституции РФ и пунктом 3 статьи 8 Федерального закона РФ от Согласно части 2 статьи 24 Конституции РФ органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны обеспечить каждому возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы, если иное не предусмотрено законом.

В части 1 статьи 15 Конституции РФ закреплено положение о высшей юридической силе и прямом действии Конституции РФ, которое означает, что все конституционные нормы имеют верховенство над законами и подзаконными актами, охватывают не только нормотворческую, но и правоприменительную деятельность.

В силу непосредственного действия нормы части 2 статьи 24 Конституции РФ любая затрагивающая права и свободы гражданина информация должна быть ему доступна.

Положения данной нормы применимы и к налогоплательщику.

Как ознакомиться с материалами — доказательной базой налоговой проверки? - Управление персоналом

Срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Кроме того, проверка может быть приостановлена не более чем на шесть месяцев для истребования документов, проведения экспертизы и.

  • Право налогоплательщика на ознакомление с материалами налоговой проверки
  • Какие права есть у налогоплательщика во время налоговой проверки
  • Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки

А при истребовании документов от иностранных государственных органов допускается продление проверки максимум на девять месяцев п. Таким образом, продолжительность выездной проверки в любом случае не может превышать один год и три месяца Право ознакомиться с решением налогового органа о продлении срока выездной проверки Подпункт 9 пункта 1 статьи 21 и пункт 6 статьи 89 Рекомендуемая форма решения о продлении срока проведения выездной проверки утверждена приказом ФНС России от Она может не возвращать оригиналы лишь тех документов, которые были получены в ходе проведения выемки.

Порядок выемки документов и предметов установлен статьей 94 НК РФ Право на соблюдение ограничения по продолжительности проверяемого периода Пункт 4 статьи 89 В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о ее проведении. Например, в году для проверки доступныи годы включительно.

налогоплательщик имеет право знакомиться

Если во время выездной проверки налогоплательщик подал уточненную декларацию или расчет по проверяемому налогу, налоговики вправе проверить период, за который она представлена. Даже если он находится за пределами трех календарных лет п.

Как ознакомиться с материалами — доказательной базой налоговой проверки?

Кроме того, они вправе провести камеральную проверку этой декларации или расчета п. Если уточненная декларация подана после окончания выездной проверки и в ней указана сумма налога, меньшая ранее заявленной, могут назначить повторную выездную проверку подп.

налогоплательщик имеет право знакомиться

Форма справки утверждена приказом ФНС России от Продление этого срока, приостановление проверки и ее возобновление не предусмотрены Право на соблюдение ограничения по объему проверяемой отчетности Пункты 1 и 2 статьи 88 В рамках камеральной проверки инспекция может проверить правильность исчисления и уплаты только того налога и за тот период, в отношении которых представлена проверяемая декларация или расчет Право на соблюдение запрета на проведение повторных камеральных проверок — Нормами НК РФ такой запрет не установлен.

Более того, суды обычно приходят к выводу, что положения статей 87 и 88 НК РФ не разрешают налоговым органам неоднократно проводить камеральные проверки одной и той же декларации или расчета за один и тот же период постановления ФАС Северо-Западного от Свои пояснения он может подкрепить выписками из регистров налогового и бухгалтерского учета и иными документами. В свою очередь налоговики обязаны рассмотреть эти пояснения и документы.

Очевидно, что эти две нормы не исключают друг друга, а, наоборот, дополняют одна другую. Характер положений пункта 3.

налогоплательщик имеет право знакомиться

Буквальное толкование нормы приводит к выводу об отсутствии у инспекции обязанности представлять документы, опровергающие выводы налогового органа или просто свидетельствующие в пользу налогоплательщика, даже если они упоминаются в акте проверки.

На практике это приводит к тому, что налогоплательщик получает вместе с актом проверки не дополнительные материалы и доказательства налогового органа, а только те их текстовые фрагменты, которые и так в полном объеме содержатся в акте проверки. Тем самым закон не предоставил налогоплательщику никаких гарантий защиты его прав, а значение нормы с самого появления фактически нивелировано, так как ее соблюдение налоговыми органами не дает налогоплательщику абсолютно никакой новой информации по сравнению с содержанием акта проверки.

С учетом формулировки этой нормы в части охраны так называемых тайных сведений остается открытым вопрос о соотношении права лица на ознакомление с затрагивающими его права и свободы материалами и документами и необходимости соблюдать тайну соответствующей информации налоговую, служебную, банковскую.

Обжалование соответствующих действий бездействия налогового органа в административном или судебном порядке ст.

налогоплательщик имеет право знакомиться

Безусловно, данный способ универсален, но он неэффективен в ситуации, когда речь идет о защите права на ознакомление с материалами проверки. Дело в том, что реализовать это право налогоплательщик должен в рамках непродолжительной административной процедуры рассмотрения налогового спора до принятия налоговым органом решения по итогам проверки п.

Вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в предоставлении материалов

На практике возникают обоснованные опасения, что правовой интерес в защите права на ознакомление исчезнет с завер-шением предусмотренной статьей НК РФ процедуры еще до того, как будет принято решение по соответствующей жалобе в вышестоящий налоговый орган или суд. Признание дефектной всей процедуры принятия решения, в ходе которой было нарушено соответствующее право лица, — другой, более эффективный способ обеспечить реализацию права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки.

При выборе этого пути решение по проверке должно быть признано принятым с нарушениями требований пункта 14 статьи НК РФ, то есть признано недействительным вследствие нарушения существенных условий процедуры его принятия. Очевидно, что под угрозой отмены принятого решения налогового органа по процедурным основаниям налоговые органы будут стремиться обеспечить реализацию права налогоплательщика, которое не придется более отстаивать в суде.

Вопрос: Имеет ли право организация-налогоплательщик знакомиться с материалами - Сейчас.ру

Вместе с тем вопрос о возможности такого толкования и применения пункта 14 статьи НК РФ остается открытым. Действительно, арбитражные суды указывают, что нарушение права на ознакомление — это нарушение права налогопла-тельщика на участие в процедуре рассмотрения материалов проверки с точки зрения не формального, а содержательного наполнения этого права 6.

В пользу такой позиции говорит возможная аналогия с процессуальным правом8: Это равносильно тому, как если бы обвиняемому в совершении преступления для защиты своих прав дали бы только текст обвинительного заключения: Безусловно, право налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки сопоставимо и тесно связано с правом на подготовку им объяснений и возражений или правом на участие в рассмотрении материалов проверки.